Уникнення подвійного оподаткування через договори США 2025 докладно про резиденцію та правила tie-breaker

Уникнення подвійного оподаткування через міжнародні податкові договори

У сучасному глобалізованому світі міжнародна торгівля, інвестиції, робота за кордоном та отримання доходів з різних країн стали нормою для багатьох фізичних та юридичних осіб. Однак у таких випадках постає важливе питання – як уникнути подвійного оподаткування, коли одна й та сама сума доходу підпадає під оподаткування у двох або більше країнах одночасно. На щастя, Сполучені Штати Америки мають широкий спектр податкових договорів з іншими країнами, які допомагають вирішити це складне питання. Головне – правильно розуміти, як отримати переваги цих договорів, які умови необхідно виконати, та як уникнути помилок, що можуть призвести до перевищеного оподаткування або аудиту з боку Служби внутрішніх доходів США (IRS).

Що таке податкові договори та яка їхня мета?

Податкові договори, або угоди про уникнення подвійного оподаткування, являють собою міжнародні юридичні документи, які підписуються між двома або більше країнами з метою уникнути подвійного оподаткування одних і тих же доходів, які можуть оподатковуватися в кожній із контрактуючих держав. Ці договори встановлюють правила, за якими прибуток, доходи, дивіденди, відсотки, роялті та інші види доходів оподатковуються або звільняються від оподаткування в одній країні, якщо вони вже оподатковувалися в іншій.

Основна мета податкових договорів – стимулювати інвестиції, зовнішньоекономічну діяльність і забезпечити справедливе розподілення податкового тягаря між країнами. В умовах відсутності таких договорів резидент однієї країни, який отримує доходи в іншій, міг би сплачувати податки двічі – спочатку у країні отримання доходу, а потім у країні свого постійного місця проживання. Це зменшує мотивацію інвестувати або вести бізнес на міжнародному рівні.

Що таке проживання та як воно впливає на оподаткування?

Ключовою концепцією у податкових договорах є поняття «резидентства» або проживання особи. Саме на основі визначення податкового резидента встановлюється, яка країна має право оподатковувати доходи цієї особи. Закони різних країн можуть мати відмінні критерії для визначення податкового резидентства. Наприклад, проживання може визначатися на підставі:

• Тривалості перебування в країні (наприклад, 183 дні у календарному році);
• Місця постійного проживання (домівки);
• Центру життєвих інтересів, тобто країни, з якою людина має найближчі особисті та економічні зв’язки;
• Громадянства;
• Інших факторів, що детально прописані у відповідних податкових договорах.

Для уникнення подвійного оподаткування податкові договори часто включають спеціальні норми – правила «вирівнювання» та «перевірки зв’язків» (т.зв. "tie-breaker rules"), які застосовуються у випадках, коли особа може вважатися резидентом обох країн на основі національного законодавства. Ці правила допомагають визначити, яка країна є основним податковим резидентом.

Правила визначення резидентства у податкових договорах

Зазвичай правила визначення резидентства у податкових договорах будуються поетапно та включають такі кроки:

1. Якщо особа є резидентом лише однієї країни за її національним законодавством, застосування правил не викликає складнощів.
2. Якщо виникає подвійне резидентство, застосовуються критерії, такі як наявність постійного житла в одній із країн.
3. Якщо постійне житло є в обох країнах або відсутнє взагалі, далі визначається центр життєвих інтересів.
4. Якщо центр життєвих інтересів не може бути визначений, застосовується критерій постійного проживання або найбільшої кількості перебування в країні (кількість днів).
5. Якщо і це не дозволяє визначити резидентство, враховується громадянство.
6. Якщо й громадянство не дає відповіді, сторони договору доводять визначити резидентство на основі домовленостей між компетентними органами.

Як уникнути подвійного оподаткування за допомогою податкового договору?

Для отримання переваг податкового договору та уникнення подвійного оподаткування платник податків повинен не лише правильно визначити своє резидентство відповідно до договору, а й виконати певні формальні процедури, серед яких найважливішими є:

• Подати до відповідного податкового органу заяву або запит на застосування положень податкового договору;
• Підтвердити свій статус резидента країни, надавши відповідні документи (сертифікат резидентства, довідки тощо);
• Коректно відобразити доходи, що підпадають під дію податкового договору, у податковій звітності;
• Враховувати особливості оподаткування між конкретними країнами, наприклад, ставки податків на дивіденди, відсотки та інші види доходів, які встановлені договором;
• Звернутися за професійною допомогою у разі сумнівів, щоб правильно заповнити всі документи та дотриматись строків подань, що запобіжить виникненню непорозумінь з IRS.

Роль податкових агентів та звітність

Податкові агенти, як правило, є посередниками, які утримують та перераховують податки з доходів нерезидентів у країні отримання доходу. У разі застосування податкового договору необхідно, щоб податковий агент дізнався про сумісне застосування пільг, які знижують ставку оподаткування або звільняють від податку.

Для цього особа, яка претендує на пільги відповідно до договору, має подати податковому агенту:

• Заяву про застосування положень податкового договору;
• Документи, що підтверджують її статус резидента відповідної країни.

Після цього податковий агент повинен утримати податок у розмірі, визначеному договором або відповідно до національного законодавства, якщо пільги договору не застосовуються. Кінцева звітність щодо сплачених податків подається компетентним органам обох країн.

Підстави для проведення IRS аудиту та як їх уникнути

IRS приділяє особливу увагу правильному застосуванню положень податкових договорів, оскільки неправильне або необґрунтоване їх використання може призвести до втрати податкових надходжень. Основними підставами для проведення податкового аудиту в частині договорів є:

• Несанкціоноване або неправильне визначення резидентства, що призводить до податкового ухилення;
• Подання недостовірних або неповних даних у податкових деклараціях;
• Неотримання або неправильне оформлення документів про статус резидента;
• Відсутність належної комунікації з податковим агентом та недотримання строків подання звітності;
• Підозра на штучне використання податкових пільг, що суперечить принципам добросовісності.

Щоб уникнути проблем з IRS, необхідно детально вивчати кожен договір, консультуватися з податковими експертами, документувати всі операції, дотримуватися процедур та готувати повний пакет доказів, що підтверджують право на застосування договірних пільг.

Роль юридичної допомоги у питанні подвійного оподаткування

Оскільки податкові договори містять складні юридичні та фінансові положення, не рідко виникає потреба у професійному супроводі з боку юристів, податкових консультантів та аудиторів. Вони допомагають:

• Правильно ідентифікувати податкове резидентство згідно з чинними правилами та договорами;
• Підготувати та подати необхідні документи до податкових органів та агентів;
• Оптимізувати податки та уникнути зайвих виплат;
• Захистити клієнта у випадку податкового аудиту або спору з податковими органами;
• Підвищити загальну ефективність ведення бізнесу або особистого фінансового планування на міжнародному рівні.

Усвідомлення важливості цієї допомоги допоможе мінімізувати ризики й зробити застосування податкових договорів максимально ефективним.

Як отримати кваліфіковану юридичну консультацію у сфері податкових договорів?

Якщо ви плануєте зати пожиттю або бізнес за межами США, отримуєте доходи з-за кордону, або ж маєте складнощі із застосуванням податкових договорів – найкраще звернутися по професійну допомогу. У юридичній компанії Юридичний Маркетплейс КОНСУЛЬТАНТ ви отримаєте:

• Консультації та правовий аналіз вашого статусу резидентства та податкової ситуації;
• Повний супровід підготовки та подання необхідної документації;
• Професійний захист інтересів у разі податкових спорів та аудитів;
• Індивідуальні рекомендації щодо оптимізації оподаткування на основі діючих договорів;
• Супровід і підтримку у відносинах з IRS та податковими органами інших країн.

Для зв’язку з нами ви можете скористатися контактами, зазначеними у нашому біо, або відправити приватне повідомлення. Наша команда завжди готова допомогти знайти оптимальне рішення у дотриманні податкового законодавства і уникненні подвійного оподаткування.

• Юридичний Маркетплейс КОНСУЛЬТАНТ — це команда досвідчених юристів, податкових консультантів та аудиторів, що спеціалізується на комплексній підтримці клієнтів у сфері міжнародного оподаткування, податкового планування та захисту у податкових спорах. Ми допомагаємо ефективно застосовувати податкові договори, уникати подвійного оподаткування та вести прозорий бізнес по всьому світу.