Розуміння тесту суттєвої присутності для податкових резидентів США 2025

Розуміння тесту суттєвої присутності (Substantial Presence Test)

Подорожуючи або тимчасово перебуваючи у Сполучених Штатах Америки, багато людей не усвідомлюють, що кількість днів перебування у країні може призвести до визнання їх податковими резидентами США. Це важлива юридична реальність, яка пов’язана з податковими наслідками і вимагає уважного планування поїздок. У цій статті ми детально розглянемо, що таке тест суттєвої присутності, як він працює, та чому важливо розуміти відмінність між імміграційним і податковим правом у контексті врахування днів перебування у США.

Що таке тест суттєвої присутності?

Тест суттєвої присутності (Substantial Presence Test) — це критерій, який використовується Податковою службою США (IRS) для визначення податкового резидентства особи, яка перебуває у США тимчасово або протягом певного періоду часу. Якщо особа відповідає цим критеріям, вона вважається податковим резидентом, і для неї застосовуються положення податкового законодавства США щодо повного оподаткування її світового доходу.

Варто зазначити, що поняття податкового резидентства відрізняється від імміграційного статусу. Часто люди плутають ці два аспекти, вважаючи, що лише ті, хто має візу на проживання або громадянство, є резидентами США. Але для цілей оподаткування тест суттєвої присутності використовує власні критерії підрахунку днів, що базуються на фактичній присутності у країні.

Як IRS рахує дні перебування у США?

IRS рахують дні перебування у США за складною формулою, яка охоплює періоди тривалого і короткотермінового перебування. Основні правила такі:

1. Особа вважається податковим резидентом США, якщо у поточному році вона перебувала у США не менше ніж 31 день;
2. Сума днів перебування у США за останні три календарні роки становить 183 дні або більше. При цьому дні вважатимуться за наступною формулою – всі дні поточного року + 1/3 днів попереднього року + 1/6 днів другого попереднього року.

Інакше кажучи, вираховується сукупність днів за три роки, опосередковано знижуючи вагу днів, проведених раніше. Це означає, що навіть якщо у поточному році не було дуже багато днів у США, але в попередніх двох роках була значна кількість днів перебування, це може спричинити податкове резидентство.

Приклад розрахунку тесту суттєвої присутності

Для кращого розуміння розглянемо приклад. Припустимо, що особа перебувала у США 120 днів у 2025 році, 90 днів у 2024 році і 60 днів у 2023 році. Розрахунок виглядає так:

1. Дні поточного року (2025): 120;
2. 1/3 днів попереднього року (2024): 90 / 3 = 30;
3. 1/6 днів другого попереднього року (2023): 60 / 6 = 10;
4. Разом: 120 + 30 + 10 = 160 днів.

У цьому випадку сукупність днів перебування у США становить 160, не досягаючи 183 днів, отже, особа не визнається податковим резидентом США за тестом суттєвої присутності у 2025 році.

Відмінність між імміграційним та податковим підходом

Імміграційне законодавство США встановлює свої критерії перебування, які враховують тип візи, статус дозволу на проживання й інші фактори. З іншого боку, податкові правила IRS орієнтовані виключно на кількість днів перебування у США, незалежно від типу візи чи імміграційного статусу.

Тому особа може перебувати у США на туристичній візі або діловій поїздці і не мати прав на постійне проживання, проте подаватись як податковий резидент США через перевищення межі днів перебування. Це означає, що вона повинна буде подавати податкові декларації, сплачувати податки на світовий дохід і виконувати інші податкові зобов’язання.

Наслідки визнання податкового резидентства в США

Якщо людина вважається резидентом США для податкових цілей, на неї поширюються правила повного оподаткування, тобто вона повинна декларувати всі доходи з усього світу, а не тільки доходи, отримані в США. Це може включати заробітну плату, доходи від бізнесу, пасивні прибутки, інвестиції та інші види доходів.

Порушення цих правил або недодержання податкового законодавства в США може призвести до штрафів, нарахування пені, а також ускладнень із отриманням віз або дозволів на проживання в майбутньому.

Як уникнути випадкового визнання податковим резидентом США?

Для уникнення небажаного податкового резидентства важливо планувати час перебування у США уважно. Ось кілька рекомендацій:

• Слідкуйте за кількістю днів перебування у США кожного року та за останні три роки згідно з формулою IRS;
• Враховуйте можливу різницю між імміграційним і податковим статусами — не покладайтеся тільки на візовий статус для визначення податкового резидентства;
• Плануйте поїздки так, щоб не перевищувати поріг у 183 дні або ж мінімізуйте дні перебування для зниження ризику;
• Розглядайте можливість подачі декларації про виключення податкового резидентства, якщо це дозволено;
• Звертайтеся до кваліфікованих податкових консультантів або юристів при плануванні довготривалого перебування.

Правова допомога з питань податкового резидентства в США

З огляду на складність податкового законодавства США та жорсткі вимоги IRS, важливо отримувати професійну підтримку в питаннях податкового статусу. Юридичні компанії, що спеціалізуються на податковому і імміграційному праві, можуть допомогти:

• Оцінити ваш статус відповідно до тесту суттєвої присутності та податкового резидентства;
• Планувати подорожі з урахуванням податкових вимог;
• Підготувати податкові декларації та допомогти у спілкуванні з IRS;
• Захистити інтереси клієнтів у разі податкових спорів;
• Надати консультації щодо звільнення від податкового резидентства за договорами уникнення подвійного оподаткування.

При виникненні сумнівів або питань стосовно вашого податкового статусу в США, рекомендуємо звертатись за професійною допомогою через канали зв’язку, вказані у профілі або особистим повідомленням. Вчасне отримання консультації допоможе уникнути зайвих податкових зобов’язань та зберегти ваш фінансовий добробут.

Юридичний Маркетплейс КОНСУЛЬТАНТ — це професійна команда експертів, які спеціалізуються на допомозі фізичним та юридичним особам у питаннях податкового та імміграційного права. Ми пропонуємо комплексні консультації, планування та супровід з урахуванням актуального законодавства США. Нашою метою є забезпечення прозорості, законності та оптимізації ваших податкових обов’язків через індивідуальний підхід та високу кваліфікацію фахівців.