Як уникнути подвійного податкового резидентства 2025 поради та правові інструменти

Подвійне податкове резидентство: як уникнути

Життя між двома країнами часто ставить перед фізичними особами виклик подвійного податкового резидентства, що може призвести до подвійного оподаткування доходів. Розуміння специфіки подвійного резидентства, механізмів податкових договорів, кредитів на сплачені податки за кордоном і правил вирішення спорів (tie-breaker rules) є критично важливим кроком для захисту власних доходів та мінімізації податкових втрат.

Ця стаття, підготовлена командою юридичного маркетплейса КОНСУЛЬТАНТ, має на меті детально розглянути всі аспекти подвійного податкового резидентства, ознайомити з інструментами, які допоможуть уникнути подвійного оподаткування, та надасть практичні рекомендації для тих, хто планує жити або вести бізнес у різних юрисдикціях.

Що таке подвійне податкове резидентство?

Подвійне податкове резидентство виникає, коли одна особа або компанія визнається податковим резидентом одночасно у двох різних країнах за критеріями їх національного законодавства. Така ситуація може призвести до того, що податкова база оподаткування одного і того ж доходу опиниться під подвійною оподатковуваністю.

Податковий резидент — це особа, яка відповідно до податкових правил країни вважається такою, що проживає на її території для податкових цілей. Критерії визначення резидентства відрізняються в різних державах, але зазвичай це:

• Тривалість перебування (наприклад, понад 183 дні у році);
• Наявність місця постійного проживання (domicile);
• Центр життєвих інтересів (робота, сім’я, власність);
• Громадянство.

Якщо, наприклад, особа проводить більше половини року у країнах А і Б, обидві країни можуть вважати її своїм податковим резидентом і вимагати сплати податків з усіх доходів, що призведе до подвійного оподаткування.

Причини виникнення подвійного податкового резидентства

Причини подвійного резидентства можуть бути різними, але найпоширеніші з них — це глобалізація і мобільність сучасних людей та бізнесів, що стало нормою для 2025 року та наближених періодів. Вони включають:

1. Життя у двох країнах: Наприклад, особа має нерухомість і сім’ю в одній країні, а працює — в іншій.
2. Часта зміна місця проживання, мультикрайність бізнесу або наявність робочих контрактів за кордоном.
3. Неспівпадіння критеріїв резидентства різних країн.
4. Відсутність або неправильне застосування податкових договорів між країнами.

Всі ці фактори створюють умови для подвійного оподаткування, якщо не вжити завчасних заходів для уникнення даної проблеми.

Податкові договори: основний механізм захисту

Податкові договори, також відомі як угоди про уникнення подвійного оподаткування (УУПО), укладаються між державами з метою врегулювання питань розподілу податкових прав і запобігання подвійного оподаткування. Вони є основним інструментом, що дозволяє особам та компаніям уникати ситуацій, коли вони платять податки двічі з одного і того ж доходу.

Податкові договори передбачають:

• Правила визначення резидентства та застосування tie-breaker rules — правил, що визначають пріоритетне місце податкового резидентства у випадках його подвійності;
• Розподіл прав оподаткування доходів різних категорій (зарплата, дивіденди, відсотки тощо);
• Механізми звільнення від податків чи надання податкових кредитів;
• Обмін інформацією між податковими органами для протидії ухиленню від сплати податків.

Застосування положень договору вимагає дотримання формальних процедур і заповнення правильних податкових форм. Один помилковий документ або відсутність необхідних довідок може призвести до значних штрафів і втрати прав на податкові преференції.

Правила вирішення спорів (tie-breaker rules)

В разі, якщо особа визнається податковим резидентом відразу у двох державах, податкові договори передбачають спеціальні правила вирішення спорів, які називаються tie-breaker rules. Вони встановлюють послідовність критеріїв для визначення єдиного місця оподаткування резидента.

Основні критерії, які застосовуються в рамках цих правил:

1. Наявність постійного житла в одній з країн.
2. Центр життєвих інтересів — країна, з якою особа має більш тісні соціальні, економічні і родинні зв’язки.
3. Місце звичайного перебування (де особа проводить більшість часу).
4. Громадянство — якщо попередні критерії не дають відповіді.

Застосування правил tie-breaker дозволяє уникнути суперечок між податковими органами і знизити ризик подвійного оподаткування.

Інструменти уникнення подвійного оподаткування

Крім застосування податкових договорів, існують інші методи уникнути подвоєння податкового навантаження:

• Кредити на іноземні податки — це механізм, за яким особа може зарахувати сплачені податки в іншій країні як залік проти податкових зобов’язань у країні резидентства;
• Відрахування та звільнення від податку — деякі країни звільняють від оподаткування певні категорії доходів, отриманих за кордоном;
• Планування резидентства — вибір країни постійного проживання та розрахунок часу перебування в країнах для уникнення випадків подвійного резидентства;
• Вчасне правильне подання податкових декларацій і супровідної документації;
• Залучення професійних податкових консультантів та юристів для супроводу податкових зобов’язань.

Помилки, які дорого коштують

Однією з найпоширеніших і водночас найбільш дороговартісних помилок є неправильне заповнення або несвоєчасне подання податкових форм. Навіть одна неточність може стати підставою для відмови у застосуванні податкових пільг, що призведе до необхідності сплатити податки двічі та штрафи, іноді на десятки тисяч доларів.

Більшість податкових органів світу дуже пильно перевіряють декларації податкових резидентів, особливо тих, хто має доходи з різних країн. Тому планування і документальна підтримка — це не просто рекомендація, а необхідність.

Плануйте своє резидентство заздалегідь

Вкрай важливо починати планувати своє податкове резидентство до початку податкового періоду, а не вже після настання податкового сезону. Це дозволяє:

1. Оптимізувати місце проживання і час перебування в різних країнах;
2. Підготувати всі необхідні документи для підтвердження статусу резидента;
3. Застосувати успішно положення податкових договорів та уникнути подвійного оподаткування;
4. Скористатися законними податковими пільгами та кредитами.

Пренебреження цим етапом часто призводить до втрат і вже потім складних юридичних процедур для оскарження рішень податкових органів.

Юридична допомога — ключ до спокою

КОНСУЛЬТАНТ, юридичний маркетплейс, пропонує професійну підтримку у питаннях подвійного податкового резидентства. Наші експерти допоможуть вам:

• Оцінити ваш статус резидента відповідно до законодавства різних країн;
• Підібрати і правильно застосувати податкові договори;
• Підготувати, перевірити і оформити всі необхідні податкові документи;
• Розробити індивідуальну стратегію податкового планування;
• Супроводжувати у випадку спорів з податковими органами.

Якщо вам потрібна кваліфікована допомога, зв’яжіться з нами через контактні дані в біо або надішліть приватне повідомлення — ми гарантуємо конфіденційність і ефективність рішень.

КОНСУЛЬТАНТ — юридичний маркетплейс, що спеціалізується на комплексному супроводі податкового резидентства та міжнародного оподаткування. Наша експертна команда об’єднує юристів, податкових консультантів і фінансових аналітиків, щоб надати клієнтам високоякісні і адаптовані рішення для уникнення подвійного оподаткування та оптимізації податкових зобов’язань.