GИЛТИ и контролируемые иностранные компании объяснение правила и оформление IRS формы 962 2025

Объяснение GILTI и контролируемых иностранных компаний (CFC)

Владение иностранной компанией, находясь в США, может привести к неожиданным налоговым обязательствам из-за правил GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income). Эти правила были введены для предотвращения ухода от налогов через минимальное облажением прибыли, полученной за рубежом. Для правильного понимания и минимизации налоговых рисков необходимо детально разобраться в сути GILTI и контролируемых иностранных компаний.

Что такое контролируемая иностранная компания (CFC)?

Под контролируемой иностранной компанией понимается иностранная корпорация, в которой налоговый резидент США (или группа таких лиц) владеет более чем 50% голосующих акций или стоимости. Это означает, что если лицо из США имеет существенный контроль над иностранной компанией, IRS рассматривает такую компанию как CFC. Целью этого определения является обеспечение налогового контроля над доходами, которые иностранные компании могут пытаться скрыть от американской налоговой системы.

Понимание правил GILTI

Правила GILTI были введены в 2017 году в рамках реформы налогового законодательства США. Эти правила направлены на обложение налогом тех иностранных доходов, которые компания получает из нематериальных активов или низконалоговых юрисдикций, чтобы предотвратить искусственный перевод прибыли за границу с целью минимизировать налоговые платежи.

Если вы являетесь владельцем CFC, вам нужно понять, что такая компания может создавать доход, который называется GILTI, и этот доход подвергается налогообложению в США независимо от того, была ли прибыль репатриирована или нет. Таким образом, налогоплательщики сталкиваются с двойным налогообложением, если не принимают соответствующих мер.

Как рассчитывается доход GILTI?

Доход GILTI определяется как положительная часть чистого тестового дохода CFC за вычетом рутинного дохода. Рутинный доход - это, как правило, доход, полученный от активов, подверженных нормальной рентабельности (например, от амортизируемого имущества и определенных традиционных бизнес-операций).

Расчет дохода GILTI учитывает следующие компоненты:

1. Общий доход от всех CFC, контролируемых налогоплательщиком.
2. Вычет обычной рентабельности от доли активов CFC.
3. Чистый остаток, подлежащий налогообложению как GILTI.

Влияние GILTI на налогоплательщиков в США

Для владельцев контролируемых иностранных компаний (CFC) применение правил GILTI означает необходимость включать в свой налоговый доход США соответствующую долю прибыли CFC, даже если прибыль не была переведена в США. Это создает потенциальное двойное налогообложение, поскольку зарубежная прибыль облагается налогом в стране происхождения и затем вновь налогооблагается в США.

Однако законодательство предусматривает механизмы снижения нагрузки, в частности, возможность получения налоговых кредитов и применения специальных налоговых положений, позволяющих уменьшить эффект двойного налогообложения.

Роль формы IRS Form 962

Чтобы минимизировать налоговые последствия правил GILTI, налогоплательщики могут подать IRS Form 962. Эта форма позволяет квалифицированным индивидуальным лицам использовать налоговую ставку корпорации для налогообложения доходов GILTI, а также применить определенные кредиты и льготы, доступные корпоративным налогоплательщикам.

Подача формы 962 требует тщательного планирования и понимания особых правил, так как неправильное использование может привести к серьезным налоговым последствиям и ошибкам в налоговых декларациях.

Структурирование и налоговое планирование в условиях GILTI

Правильное структурирование владения иностранными компаниями и применение выборов по налоговому законодательству могут существенно изменить налоговые обязательства владельцев из США. Рассмотрим основные стратегии:

1. Использование формы 962 для индивидуальных налогоплательщиков, позволяющее им облагать доходы по ставкам корпоративного налога с соответствующими кредитами.
2. Создание холдинговых компаний в юрисдикциях с налоговыми соглашениями или более благоприятным налоговым режимом.
3. Планирование распределения прибыли между различными зарубежными структурами для минимизации налогооблагаемого дохода по GILTI.
4. Внимательный выбор юрисдикций для регистрации иностранных компаний с учетом законодательства США.

Как избежать потери прибыли из-за сложных правил GILTI?

Сложность регуляторной базы, связанной с контролируемыми иностранными компаниями и правилами GILTI, требует грамотного юридического и налогового сопровождения. Незнание нюансов может привести к необоснованным налоговым выплатам, серьезным штрафам и задержкам в документообороте.

Рекомендуется обращаться к специалистам, которые имеют опыт в международном налоговом праве и практике применения IRS Form 962. Такой подход позволяет:

• Оптимизировать структуру владения иностранными активами;
• Минимизировать налоговые риски и затраты;
• Своевременно и корректно подавать все необходимые налоговые документы;
• Держать ситуацию под контролем и планировать развитие бизнеса с учетом налоговой нагрузки.

Почему важна профессиональная юридическая поддержка?

Юридический Маркетплейс КОНСУЛЬТАНТ предоставляет квалифицированные услуги по юридическому и налоговому сопровождению в области международного налогообложения и владения иностранными компаниями. Наши специалисты помогут вам разобраться в сложных правилах, подготовить необходимые документы и выстроить эффективную систему управления налогами.

Свяжитесь с нами через контактные данные в биографии или отправьте личное сообщение для индивидуальной консультации. Не позволяйте сложным налоговым правилам съедать вашу прибыль и мешать развитию бизнеса за рубежом.

Юридический Маркетплейс КОНСУЛЬТАНТ — профессиональная команда юристов и налоговых консультантов с большим опытом в области международного налогового планирования и сопровождения бизнеса.